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消费税的税率形式有哪几种
消费税的税率,有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额.
消费税税率形式的选择,主要是根据课税对象情况来确定,对一些供求基本平衡,价格差异不大,计量单位规范的消费品,选择计税简单的定额税率,如黄酒、啤酒、成品油等;
对一些供求矛盾突出、价格差异较大,计量单位不规范的消费品,选择税价联动的比例税率,如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等.
一般情况下,对一种消费品只选择一种税率形式,但为了更好地保全消费税税基,对一些应税消费品如卷烟、白酒,则采用了定额税率和比例税率双重征收形式.
消费税征税范围是什么
(一)生产应税消费品
(二)委托加工应税消费品
(三)进口应税消费品
(四)零售应税消费品(金、银、钻).零售的应税消费品注意三个问题:范围;税率;包装物的处理
(五)批发应税消费品(卷烟).
消费税暂行条例详细规定是什么?
中华人民共和国消费税暂行条例
(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)
第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税.
第二条消费税的税目、税率,依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行.
消费税税目、税率的调整,由国务院决定.
第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品),应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率.
第四条纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税.
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款.委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.
进口的应税消费品,于报关进口时纳税.
第五条消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额.应纳税额计算公式:
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率销售数量×定额税率
纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算.
第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用.
第七条纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本利润)÷(1-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本利润自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本加工费)÷(l-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本加工费委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
第九条进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税.
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格关税)÷(1-消费税比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格关税进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格.
第十一条对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外.出口应税消费品的免税办法,由国务院财政、税务主管部门规定.
第十二条消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由海关代征.
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征.具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定.
第十三条纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税.
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款.
消费税的税率形式有哪几种?综上所述,消费税的税率,有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额.感谢大家能这样信任小编,小编也一定不负众望,继续给大家奉献出更多、更权威的跨级咨询的.
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