不经常发生应税行为的界定

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不经常发生应税行为的界定

不经常发生增值税应税行为的企业为小规模纳税人,不经常发生增值税应税行为可以是日常业务纳营业税,也可以是业务量少,就是三年不开张,开张吃三年的企业.他们都是小规模纳税人.你们公司收取的设计费就是销售收入,超了500万元才能申请一般纳税人,不申请也不违法,就按小规模纳税人纳税.

在国家税务总局未明确前,"不经常发生应税行为的企业"可暂按以下原则掌握:一是企业的主营业务为非增值税应税业务,二是年度内发生应税业务的月份累计不超过5个月.但应同时具备上述两个条件.

纳税义务发生的前提是纳税人发生应税行为

对于房地产企业,国家税务总局已经明确:纳税义务发生的前提是纳税人发生应税行为.具体依据是:

一、根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,增值税纳税义务发生时间为:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.

收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天.

二、根据国家税务总局货物和劳务税司编写的《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》政策解读,理解《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定应从以下几个方面掌握:

1、如何理解"先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天"

纳税人发生应税行为,由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的办法,购买方在取得销售方开具的专用发票后,即使尚未向提供方支付相关款项,仍然可以按照有关规定凭专用发票抵扣进项税额.因此,如果再以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天作为销售方的纳税义务发生时间,就会造成增值税的征收与抵扣相脱节,即:销售方尚未申报纳税,购买方已经提前抵扣了税款.此外,为使纳税人开具增值税普通发票与开具专用发票的征税原则保持一致.本条规定:如果纳税人发生应税行为时先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天.需要注意的是,以开具发票的当天为纳税义务发生时间的前提,是纳税人发生应税行为.

2、如何理解"收讫销售款项,是指纳税人发生应税行为过程中或者完成后收到款项"

(一)按照收讫销售款项确认应税行为纳税义务发生时间的,应以发生应税行为为前提.

(二)收讫销售款项,是指在应税行为发生后收到的款项;

综上可见,总局文件明确了:纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提.

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