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政府企业制度缴纳增值税会计分录
营改增工作全面完成后,涉及到增值税相关业务的会计处理也应进行调整和规范.为此财政部于2016年12月3日印发了《增值税会计处理规定产》并自发布之日起施行.对于政府会计主体中的增值税的会计处理,2017年10月24日财政部印发的自1月1日起施行《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》,对行政及各类事业单位的会计核算发生重大了变化,特别是重新构建了"财务会计和预算会计适度分离并相互衔接"的会计核算模式,要求财务会计和预算会计进行平行核算.这些更增加了增值税的会计处理的难度.本文针对《增值税会计处理规定规定》和《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》两项制度的规定,浅析政府会计主体下增值税业务会计处理.
增值税怎么做会计分录
不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,交税的分录都是一样的,只不过在计算增值税时有差别.
分录如下:
小规模纳税人支付增值税:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
一般纳税人转出及支付增值税:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
上缴增值税如何做好会计处理
(一)按月缴纳增值税的会计处理
平时,企业在"应交税金-应交增值税"多栏式明细账户中核算增值税业务;月末,结出借、贷方合计和差额(余额,下同).
若"应交税金-应交增值税"为借方差额,表示本月尚未抵扣的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,表示本月应交增值税税额,通过"应交税金-应交增值税(转出未交增值税)"账户,转入"应交税金-未交增值税"账户的贷方.作会计分录如下:
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况,月末也不会有多交情况.若月末"应交税金-未交增值税"有借方余额,只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣).
(二)按日缴纳增值税的会计处理
若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税,则平时按核定纳税期纳税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月10日前清缴.
平时,企业在"应交税金-应交增值税"明细账中核算增值税业务.其中,当月上交当月增值税额时,作会计分录如下:
借:应交税金-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方合计和差额).
若"应交税金-应交增值税"账户为贷方差额,表示本月应交未交增值税税额,应转至"应交税金-未交增值税"的贷方,作会计分录如下:
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
若"应交税金-应交增值税"账户为借方差额,由于月中有预缴税款的情况,故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额,而且还可能包含了多交的部分.
以上就是政府企业制度缴纳增值税会计分录的主要内容,大家都清楚了吗?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.
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