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地方基金计入什么科目
全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目
水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金.水利建设基金按照销售收入的一定比例来计提和交纳,由地方税务机关负责征收全省行政区域内从事生产、经营的单位和个人的水利建设基金.
财会[2016]22号中"税金及附加"科目核算内容除几大小税种之外,含有兜底条款"等相关税费".考虑到地方性税费通常是按照应纳增值税、消费税税额的一定比例附征的.地方性税费通常涉及的金额相对较小,其经济实质与"税金及附加"科目核算的城市维护建设税、教育费附加没有太大本质区别,对于财务报表的影响也仅限于利润表上的科目重分类,计入"税金及附加"可能是最能反映其经济实质的处理方式,故建议将水利建设基金计入"税金及附加".具体账务处理如下:
1、计提时:
借:税金及附加-水利建设基金
贷:应交税费-应交水利建设基金
2、缴纳时:
借:应交税费-应交水利建设基金
贷:银行存款
自查补缴以前年度的税款如何做账？
1.补交以前年度的税款,涉及到损益类科目,以"以前年度损益调整"科目入帐,记帐分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-企业所得说
-营业税
-城市建设税
-教育附加
-地方教育附加
结转损益:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
2.交完税款,记帐凭证分录:
借:应交税费-企业所得说
-营业税
-城市建设税
-教育附加
-地方教育附加
贷:银行存款或库存现金
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