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购买的商业保险可以作为税前扣除额吗
根据《企业所得税法实施条例》的规定:"除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;
根据《税务总局关于企业所得税有关问题的公告》的规定:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除.所以为员工支付的商业保险不属于上述文件规定可扣除范围的,不得在企业所得税税前扣除.
可以扣除的商业保险有哪些
根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定,企业为投资者或者职工支付的商业保险费不能税前扣除,但以下两种商业保险可以扣除:
1)企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费;
2)国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外.
对于上述可税前扣除的商业保险的范围,税法没有明确的规定.以下根据相关的规定及企业常见的问题进行分析.
税法规定可以扣除的商业保险
为特殊工种职工支付的人身安全保险费
按照《企业所得税法实施条例》释义的解释,这类保险费是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险,而不是企业自愿为职工投保的所谓人身安全保险.
例如:
《建筑法》(中华人民共和国主席令第91号)第四十八条规定,建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险,支付保险费.
《煤炭法》(中华人民共和国主席令第七十五号)第四十四条规定,煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险,支付保险费.
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