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购买方销售折让的账务处理
一、分两种情况进行处理(不考虑资产负债表日后事项):
(1)销售折让如果发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认.
基本账务处理:
借:银行存款等
贷:主营业务收入(扣除折让后的净额)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
【提示】商品已发出不满足收入确认条件的,应当将库存商品结转至"发出商品"科目中.
(2)企业已经确认销售商品收入发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期的销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的增值税销项税额.
基本账务处理:
借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:银行存款等
二、国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税.会计上应按销售折让处理.
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样.支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本.
如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的"进货退出或索取折让证明单"开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额.
销售折让发票如何开具
1、首先,登陆金税盘主界面,按照正常开票流程,点击发票填开按钮.
2、进入发票界面,按照折扣前开票金额填列发票信息:数量*原销售单价.
3、发票信息填列好后,点击折扣按钮,将跳出折扣信息界面.
4、在折扣框内输入折扣率或者折扣金额.此处说明一下,我们可以通过输入折扣率计算折扣额,同时也可以输入折扣金额倒推折扣率,可根据公司实际情况选择不同方式(如有的公司对此批货直接给予10%的折扣,有的公司是对此批货给予多少金额的折扣).
5、折扣信息填列完后,点击确定,再次检查发票金额是否有误,若没有问题正常打印出来即可.
6、在实务中,部分开票人员在开具销售折扣发票时,选择了减少数量或者降低销售单价,只要总金额OK就行,如:合同约定销售200吨商品,含税单价1000元/吨,金额20万元,由于商品色泽原因,公司给予销售折扣1万元,有的开票人员按照190吨*100元/吨开具,或者200吨*950元/吨开具,这样是不规范的.理由:合同已约定数量、单价,若人为修改交易信息没有文件支撑,若需要修改数量、单价,建议最好签订补充协议,且若修改单价,导致销售单价大大低于市场价格,有可能迎来税务疑问.所以,还是严格按照销售折扣方式开具发票比较好.
销售折让纳税吗
《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减.
一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票.未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减.
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