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支付增值税和附加税的会计分录
城建税、教育费附加费、地方规定的费(例如堤防费、地方教育费等)、教育费附加按实际缴纳的增值税的3%缴纳.
地方规定的附加费按各地规定的比例缴纳,国家没有统一规定.
城建税的税率则要根据纳税人所在地.在市区的为7%;在县城、镇的为5%;在市区、县城、镇以外的为1%.分录为:
借:营业税金及附加
贷:应交税费--城建税
应交税费--教育费附加
应交税费--其他地方税费
计提时:
借 :主营业务税金及附加-城建税
主营业务税金及附加-教育费
主营业务税金及附加-地方教育费附加
贷:应交税金-城建税
其他应交款-教育费
其他应交款-地方教育费附加
缴纳时
借:应交税金-城建税
其他应交款-教育费
其他应交款-地方教育费附加
贷:银行存款
待认证进项税额的会计分录
"待认证进项税额"明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.
(1)取得专用发票时:
借:相关成本费用或资产
应交税费--待认证进项税额
贷:银行存款/应付账款等
(2)认证时:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应交税费--待认证进项税额
(3)领用时:
借:相关成本费用或资产
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
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