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开具免税发票的账务处理
答:根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号文)规定: 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理.
《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号,以下简称6号文件)第二条二款规定,对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目.
增值税暂行条例第十条规定,用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣.同时,免税只是免征本环节的增值税.而价税分离记账法,"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目核算的减免税款是销项税额,不是本环节的增值税.
全额开具的免税发票,则做账如下:
1、购盘时:
借:管理费用
贷:现金/银行存款
2、月底结转:
借:应交税费-应交增值税-减免税款
贷:营业外收入
收到免税发票会计怎么申报
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第八条第二款第(三)项的规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率买价,包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税.纳税人在网上申报增值税时,应进入"增值税抵扣明细表",点击左面菜单栏中的"新建发票",然后把农产品抵扣发票的内容逐项录入,通过自动生成,此数据会自动进入增值税一般纳税人申报表.
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