即征即退增值税退税会计分录

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即征即退增值税退税会计分录

即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关.

例:某软件开发企业是增值税一般纳税人,2012年3月销售自行开发生产的软件产品,取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进生产材料,取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元,保管费60元,押运费40元.假设上月无留抵税额,本月无其他与增值税有关的经济事项.

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

即征即退增值税会计分录

应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200(元).

实际税负为10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退.

实际应负担税额=68000×3%=2040(元).

应退税额为10200-2040=8160(元),即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元.

会计处理:

购进原材料的会计处理(单位:元):

借:原材料 7917.64

应交税费--应交增值税(进项税额) 1346

贷:银行存款等

9263.64.

支付运费的处理:

借:原材料 286

应交税费--应交增值税(进项税额) 14

贷:银行存款等 300.

销售软件的会计处理:

借:应收账款等 79560

贷:主营业务收入68000

应交税费--应交增值税(销项税额) 11560.

即征即退应退税额:

借:应交税费--应交增值税(减免税款) 8160

贷: 营业外收入 8160.

结转本月应交税金:

借:应交税费--应交增值税(转出未交税金)2040 (11560-1346-14-8160)

贷:应交税费--未交增值税 2040.

 

收到即征即退退税款计入什么科目?

1、收到的退税收入应记入"营业外收入"科目里的,所以会计分录如下:借:银行存款 贷:营业外收入

2. 营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,营业外收入主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等.

3、如果是享受增值税即征即退优惠政策(例如福利企业)退回的增值税,应计入"补贴收入".

即征即退的增值税如何账务处理?

一、根据正常销售,确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

三、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入--政府补助

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