企业出让土地使用权需要交纳哪些税

企业出让土地使用权需要交纳哪些税，企业出让土地使用权需要缴纳多种税费，其中有增值税、城市维护建设税等附加税、土地增值税、印花税等，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，如果不太了解，别着急，本文比网校为大家整理了相关知识，一起来看看吧。

企业出让土地使用权需要交纳哪些税

依据国家相关税收规定,营改增之后转让土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税.

所以,转让土地使用权的,必须缴纳完毕上述税费之后,国土部门才会办理土地使用权转让登记.

一、营改增后,出售土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税.

二、根据财税【2016】36号第一条 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当缴纳增值税,不缴纳营业税.

第十五条(二)转让土地使用权,税率为11%.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

根据以上规定,出售土地使用权应缴纳增值税.如果你出售的是2016年4月30日前取得的,则可以选择按购销差价依5%计算增值税.

比如土地使用权购入500万元,现在卖1550万元,则应纳增值税=(1550-500)/(1+5%)*5%=50万元.

三、 随征城建税(城市7%、县城5%、农村1%)和教育费附加3%以及地方教育费附加2%.

四、根据《土地增值税暂行条例》第一条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人.

以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据计算缴纳土地增值税.

但是,如果不能提供扣除项目的金额和凭证,税务机关可以核定征收.核定征收率由省级地税局确定.

五、根据《印花税暂行条例》规定,产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额0.05%贴花.由立合同人缴纳.

因此,土地使用权出售,就是财产所有权转让,应按出售价格依0.05%计算缴纳印花税.

 

土地出让金是否含进项税

房地产公司收到政府返还的土地出让金,应作为销售回迁房的预收款,按规定应预缴3%的增值税.

应预缴的增值税=3000÷(1+11%)×3%=81(万元)

房地产公司项目完工后房产移交给拆迁户时,应确认增值税的纳税义务,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额,按11%的税率计征增值税.已预缴的增值税可以抵减.

销项税额=3000÷(1+11%)×11%=297.3(万元)

土地成本可抵减销项税额=900÷(1+11%)×11%=89.2(万元)

依据:《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定,房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%).

第十条和第十一条规定,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.应预缴税款按照以下公式计算:

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%.

冲减土地出让金,借:开发成本--土地成本(红字)借:银行存款.

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