计提土地增值税能不能在当期税前扣除一直是很多会计小伙伴关注的问题，企业所得税税前扣除是有相关的标准，不是所有税费都可以税前扣除，不符合税前扣除标准的话就不能够将其扣除，建议在扣除前财务需要弄清楚。本文比网校就和大家介绍与计提土地增值税有关的内容，一起来看看吧。
计提土地增值税能不能在当期税前扣除
企业所得税以权责发生制为原则.如果企业按照规定应缴土地增值税时计提土地增值税,但因种种原因未缴入国库,按照权责发生制应该是可以在企业所得税税前扣除,但是会产生一个问题,那就是税前扣除没有合法票据.国家税务总局公告2011年34号规定:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.因此,计提的土地增值税是否可以税前扣除需要分两种情况来看:一是,企业按规定计提了土地增值税,并在汇算清缴结束前(次年5月31日)缴入国库,取得缴款书的,可以在税前扣除;二是,企业按规定计提了土地增值税,但在汇算清缴结束前(次年5月31日)仍未缴入国库,未取得缴款书的,在企业预缴所得税时可以扣除,但在汇算清缴时应补缴相应企业所得税(可以缓解资金压力).
上述前提都是企业按规定计提的土地增值税,如果企业没有按税法规定,想当然的计提的土地增值税,即使缴入了国库,取得了缴款书,也不符合企业所得税权责发生制原则,不得在企业所得税税前扣除.
土地增值税的会计分录大全
在会计处理时,企业交纳的土地增值税通过"应交税费--应交土地增值税"科目核算.
(1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交土地增值税
(2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"科目核算的,转让时应交纳的土地增值税
借:固定资产清理/在建工程
贷:应交税费--应交土地增值税
(3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地増值税
借:应交税费--应交土地増值税
贷:银行存款等科目
(4)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理.该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税
借:银行存款等科目
贷:应交税费--应交土地增值税
(5)待该项房地产销售收入实现时,再按上述销售业务的会计处理方法进行处理.该项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地増值税
借:税金及附加
贷:应交税费--应交土地增值税
借:应交税费--应交土地増值税
贷:银行存款等科目
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