代扣代缴增值税的账务处理

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　　【问题】支付境外服务费代扣代缴增值税、附加税的账务处理？

　　【答案】

　　建议参考如下分录：

　　某企业需支付境外设计费2000万，则代扣代缴增值税=2,000/1.06×0.06=113.21万元。

　　企业机构所在地适用城建税税率7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，则应代扣代缴附加税=113.21*12%=13.59万元。

　　确认境外费用时：

　　借：开发成本—前期工程费1886.79万元

　　应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）113.21万元

　　贷：应付账款2000万元

　　支付境外费用时：

　　借：应付账款2000万元

　　贷：应交税费-代扣代缴增值税113.21万元

　　-代扣代缴附加税13.59万元

　　银行存款1873.20万元

　　缴纳代扣税费时：

　　借：应交税费-代扣代缴增值税113.21万元

　　-代扣代缴附加税13.59万元

　　贷：银行存款126.80万元

　　经稽查比对通过，可抵扣进项税时：

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）113.21万元

　　贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）113.21万元

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