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经济师《中级财税》考点预习：销售额

【例题1>单选题】某企业(一般纳税人)于3月将-辆自己使用过的小轿车(原价l6万元，购入)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是(　)。

A.按6%简易办法计算应纳增值税

B.按4%简易办法计算应纳增值税

C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

D.不缴增值税

『正确答案』C

『答案解析』本题题干属于销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

【例题2>单选题】某企业(一般纳税人)8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入0元，该设备为5月购入，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

A.0元

B..85元

C.元

D..69元

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税=0/(1+4%)x4% x 50%=.85(元)。

3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

(1)县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力;

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

(5)自来水;

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

(2)典当业销售死当物品;

(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

5.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

【例题>单选题】商业企业小规模纳税人的增值税征收率为(　)。

A.17%

B.13%

C.6%

D.3%

『正确答案』D

『答案解析』商业企业小规模纳税人的增值税征收率为3%。

销售货物或应税劳务的计税依据--销售额

(一)销售额范围的一般规定

1.销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。

下列项目不包括在内--确实没有形成销售方的收入，收取时未使用纳税人的发票

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运费：

①承运部门的运费发票开具给购货方的;

②纳税人将该项发票转交给购货方的。

(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

①批准设立;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

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