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对其他货币资金的会计处理方法

其他货币资金作为货币资金的一种非形式，又引起分类的多样从而有着不同的会计处理方法。以下就列举一些常用的其他货币资金，并对其进行会计处理方法的介绍。

(一)外埠存款

是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

举例如下：

北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为 3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：

开设账户时

借：其他货币资金--外埠存款 5000

贷：银行存款 5000

收到供货单位发票时

借：物资采购 3000

应交税金--应交增值税(进项税额)510

贷：其他货币资金--外埠存款 3510

将多余的资金1490元转回原开户银行时

借：银行存款 1490

贷：其他货币资金--外埠存款 1490

(二)银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，会计处理举例如下：

北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

取得银行汇票时

借：其他货币资金--银行汇票 20000

贷：银行存款 20000

购买商品并取得发票时

借：物资采购 10000

应交税金--应交增值税(进项税额)1700

贷：其他货币资金--银行汇票 11700

将余额退还开户银行时

借：银行存款 8300

贷：其他货币资金--银行汇票 8300

(三)银行本票存款

会计处理举例说明如下：

北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

取得银行汇票时

借：其他货币资金--银行本票 20000

贷：银行存款 20000

购买商品并取得发票时

借：物资采购 10000

应交税金--应交增值税(进项税额)1700

贷：其他货币资金--银行本票 11700

将余额退还开户银行时

借：银行存款 8300

贷：其他货币资金--银行本票 8300

(四)信用证存款

会计处理举例说明如下：

某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。

委托中国银行开出信用证时

借：其他货币资金--信用证存款 8800

贷：银行存款--美元户 8800

购买商品时(进口增值税、关税略)

借：物资采购 4400

贷：其他货币资金--信用证存款 4400

将未用完的信用证存款转回银行账户时

借：银行存款--美元户 4400

贷：其他货币资金--信用证存款 4400

(五)信用卡存款

会计处理举例如下：

某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。

存入中国建设银行开立信用卡时

借：其他货币资金--信用卡存款 50000

贷：银行存款 50000

支付电话费时

借：管理费用 2000

贷：其他货币资金--信用卡存款 2000

(六)在途货币资金

货币现金的清查的内容

货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查。

1.库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：

A实地盘点，核对账簿;

B登记“现金盘点报告表”

2.有价证券的清查：方法同现金的清查。

3.银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清查程序是：

A.检查、核对账簿记录;

B.确认未达账项;

C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：

1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账;

2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账;

3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账;

4.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账;

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