北京会计实操培训班

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会计：申报纳税

第二十七课 申报纳税　　妈妈说，今天讲最后一课---申报纳税。

先说一般纳税人申报增值税的程序。

1.月底认证：在取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联后，要在发票开具之日起90天内，拿到税务机关申报抵扣，也就是认证，没通过认证的，税务机关不允许抵扣进项税额，超过认证期限了，发票作废。*4是每月月底之前，汇总一次，拿去认证。

“什么叫认证啊?”

就是辨别发票的真伪。只有税务机关认证完的进项税发票才可以作为成本或费用进行会计的账务处理，妈妈解释说。

2.月初抄税：一般是每月的5号之前，把防伪税控开票系统中的数据抄至“税控IC卡”上，报到税务机关。

“什么叫抄税啊?”周游也加入了提问的行列。

抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡里,然后打印出来并加盖公章，再拿着IC卡和报表(资产负债表、损益表)去税务大厅进行抄税。说白了抄税就是向税务局上报每月增值税发票的使用情况，也是把你这一个月的销项税汇总一下，是我们计算税额的依据。一般抄完税才能报税，而且抄过税后才能开具下个月的发票。

“认进项税发票，抄销项税发票，一出一进的税务全掌控啊!”周游说。

“那还有出事儿的呢!”我想起了电视上关于增值税发票犯罪的报道。

3.报税：抄完税后就可以报税了，报税时要填写增值税纳税申报表和增值税纳税申报表附列资料，使用防伪税控系统的，还要报送记录当期纳税信息的IC卡，有的还要报资产负债表和利润表。

小规模纳税人申报就简单多了，无须认证和抄税，只要填好增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)，一式三份，到“申报征收窗口”申报，税务人员把申报数据录入电脑，在申报表上加盖“征收章”，返给我们一份，到指定银行缴完税就行了。

再说说企业所得税的纳税申报。

企业所得税一般是季度预缴、年度汇缴，我们应当在季度终了15日内申报预缴，年度终了45日内进行汇算清缴。申报时带上所得税申报表和财务会计报表及说明资料。

在纳税申报上，增值税复杂一些，服务性行业、建筑安装业是不用缴纳增值税的，而交营业税，其他的税种，我就不一一讲解了，具体事项跑两趟税务局就轻车熟路了。

“这些税都在哪儿交啊，我看还分国税、地税的。”

我大致地说一下啊：

在国税缴纳的税种有：增值税、所得税、资源税、消费税等。

在地税缴纳的税种有：个人所得税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。

“我应该缴纳什么税，怎么知道啊?”

那要看你公司所属的行业，到时候你的税务专管员会告诉你的，交什么税，税率多少，但考试的时候一定要知道，这也是会计应该掌握的。

妈妈继续说：还有申报时间要记住了，晚了要罚款的。一般的税种在每月的10号之前申报缴纳，申报期最后一天如遇国家法定节假日、公休日，可以顺延，不管你当月有没有税款都要申报。

具体的缴税期限是这样的：

1.增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加：以一个月为一期纳税的，自期满之日起次月十日内申报纳税;

2.个人所得税：以工资薪金所得纳税的按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月七日内申报纳税;个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

3.房产税：每半年征收一次，每年的四月、十月为房产税的交纳期限;按房产租金收入计征的，其交纳期限为每月申报一次;纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税，委托施工企业建设的，从办理验收手续之次月起征收房产税。

4.资源税：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：

(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;

(2)纳税人采取预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天;

(3)纳税人采取其他结算方式其纳税义务发生时间为发出应税产品当天;

(4)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天;

(5)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。

5.城镇土地使用税：每半年征收一次，每年四月、十月为土地使用税缴税时间。

6.企业所得税：在月份或季度终了后15日内，年度终了后45日内。

妈妈的家庭小课堂圆满结束了，迎接我们的将是社会大课堂，哪里会有我们的用武之地呢，用妈妈的话说“是骡子是马，先拉出去遛遛”。好，明天整装待发!

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