普宁会计培训

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小企业应收账款的核算

小企业发生的应收账款，应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。在没有商业折扣的情况下，小企业按应收的全部金额，借记“应收账款”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

小企业在收回代购货单位垫付的包装费、运杂费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

1、小规模纳税企业的核算

【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31 800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。

首先，将含税销售额还原为不含税销售额。

不含税销售额=31 800÷(1+6%)=30 000(元)

应交增值税=30 000x6%=l 800(元)

编制会计分录如下：

借：应收账款--B企业 32 300

贷：主营业务收入 30 000

应交税费--应交增值税 1 800

银行存款 500

2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算

【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35 100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：

不含税销售额=35 100÷(1+17%)=30 000(元)

应交增值税=30 000x17%=5 100(元)

应编制会计分录如下：

借：应收账款--D企业 35 600

贷：主营业务收入 30 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 5 100

银行存款 500

收到货款时编制会计分录如下：

借：银行存款 35 600

贷：应收账款--D企业 35 600

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