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资产负债表分析1

对资产负债表进行分析可以反映企业某一日的资产、负债总额以及结构，反映企业的偿债能力、营运能力和成长能力。

1.偿债能力分析

偿债能力是指用企业资产清偿长期和短期负债的能力，即用企业资产和经营过程中创造的收益偿还长期和短期债务的能力。

(1)短期偿债能力分析

企业用流动资产归还各种一年内到期或超过一年的一个营业周期内到期的流动负债的能力为短期偿债能力，分析食业短期偿债能力大小的指标包括流动比率、速动比率和现金比率等。

①流动比率。流动比率是一定时期(会计报表分析一般选择资产负债表日)流动资产和流动负债的比例。其计算公式为：

流动比率=流动资产/流动负债

上述公式中，流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用和存货等;流动负债包括短期借款、应付账歉、应付票据、预收账款、就将税费、应付职工薪酬、应付福利赞和其他应付款等。

一般来说，流动比率等于2比较合适，这是因为流动资产中变现能力较差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期偿债能力才有保证，需要说明的是，行业相生产经营特点不同的企业，合理的流动比率会存在差异，如果企业的生产经营周期较长，流动比率可以高一些，否则就要低一些。

非凡股份的流动比率为：161 312 439/117 245 604 = 1. 38，说明非凡股份的短期偿债能力不强，可以考试在不影响经营的情况下适当增加流动资产的数量。

(2速动比率，因为流动资产中的存货的变现能力较差，而待摊费用不能变现，因此用流动比率判断企业的偿债能力存在局限性。而速动比率可以克服这些不利影响，利用速动资产与流动负债的比率判断企业的短期偿债能。通常来说，该指标越高，

说明企业流动资产变现速度越快，偿还流动负债的能力越强。由于速动比率过高就会影响企业的盈利能力，因此我们通常认为速动比率为l比较好。其计算公式为：

速动比率=速动资产/流动负债

其中，

速动资产=流动资产-存货-一年内到期的长期待摊费用

非凡股份的速动资产为：161 312 439 - 74 670 000 -4 200 000=82 442 439元，因此非凡股份的速动比率82 442 439/117 245 604=070，说明非凡股份的短期偿债能力较差，但是可以考虑适当增加速动资产的比重以增强偿债能力。

③现金比率。现金比率是指现金和现金等价物与流动负债的比率，是保守的短期偿债能力分析指标。现金等价物包括库存现金、银行存款、短期有价证券、可贴现和转让票据等。其计算公式为：

现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债

非凡股份的现金比率为：39 419 613 +3 564 000=0. 37，说明如果需要用现金立即偿还短期负债，非凡股份偿还每1元负债能够提供0. 37元的现金作为保证，这个水平一般。

上述三项指标并不是越高越好，原因就在于流动资产的盈利能力比较差，若流动比率、速动比率徊现金比率这三项指标过高，就意味着企业的资金利用效率比较低下，对企业的生产经营和长远发展不利。

(2)长期偿债能力分析

所谓长期偿债能力，就是指企业在长期借款使用期内的付息能力和长期借款到期后归还借款本金的能力。通过分析企业的资产负债率、已获利息倍数、负债经营率等指标，可以使长期债权人了解企业的长期偿债能力。

①资产负侦率。资产负债率是指负债总额和资产总额的比值，表明债权人所提供的资金占企业全部资产的比重，揭示企业出资对债权人债务的保障程度。资产负债率指标可以表明企业的总资产有多少是通过负债形成的。其计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额x100%

这一指标比较保守的比率是50%，国际上公认的比率是60%。

非凡股份的资产负债率为：130 885 104/325 490 559x100%=40. 21%，属于非常低的水平，说明非凡股份的资本充足，长期偿债能力较高。

②已获利息倍数。已获利息倍数是指息税前利润与利息费用的比值，主要用来衡量企业偿还借款利息的能力。其计算公式为：

已获利息倍数=息税前利润/利息费用

其中，

息税前利润=净利润+所得税+利息费用

利息费用=财务费用+资本化利息费用+其他具有利息性质的支出

一般来说，当已获利息倍数住3或4以上时，企业付息能力就有保证;若低于这个数，就应该考虑企业有无偿还本金和支付利息的能力了。

非凡股份的利息费用为财务费用2 469 972元，构建固定资产时资本化利息费用1 3 1 880元，所得税为8 848 293元，净利润为26 424 279元，因此非凡股份的利息费用为：2 469 972 +131 880 =2 601 852(元)，息税前利润为：2 601 852 +8 848 293+26 424 279 =37 874 424(元)。已获利息倍数为：37 874 424/37 874 424= 14. 56，这说明非凡股份支付利息的能力是非常强的。

③负债经营率。负债经营率是指企业长期负债和所有并权益之比，主要反映企业经营资本中长期负债所占的比重。负债经营率越低，企业投资栉投入的资金越多，说明企业财务状况的稳定性越好，企业长期偿债能力越强。当业资金报酬率高于非流动负债利率时，负债经营会使得企业长期偿债能力增强，负债经营率的计算公式为：

负债经营率=非流动负债总额/所有者权益总额x100%

非凡股份的负债经营率为：13 639 500x194 605 455x100%=7.01%，说明非凡股份的经营资本主要是由所有者提供的，非流动负债提供的经营资本只有所有者提供的经营资本的7.01% 如果非流动负债的成本低于非凡股份的总资产收益率的8.5%，则应当考虑适当增加负债。

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