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从“帐”到“账”的演变过程

“帐”与“账”，到底哪个才是对的？对于会计人员而言这是一个经常遇到但却又从未深究过的问题，似乎两个都对，但又总有那么点别扭。到底是怎样的呢？来和会计师网小编一起回顾一段关于“帐”与“账”的会计历史：

1940年9月1日，潘士扬先生在《帐与账》中提及，他查到辞源对“帐”的解释之三是“帐目也，详帐簿条”。而在“帐簿”条，辞源的解释是：“计簿也，古但称簿。(汉书食货志)多张空簿，谓浮报帐目也，后世行政官之主计者，多登记供帐之事，故名帐簿，犹登记军仗之卤簿也，遂相沿谓日用之款目为帐。因帐字无会计之意，乃别造账字代之，故俗亦作账簿”。

从辞源的措辞可见，繁体“账”字在当时属于别造字，出身不太纯正，是“俗”的用法。从当时的辞源贝部，也“找不出账字的踪影，其殆中国字典没有“账”字吗?”。潘氏的意见是，用“帐”字没错：“我这篇文字的结论，就是这么一句话：我在会计养成所学得来之帐字，并无错误。”在此之前，还有位黄文衮氏曾提倡用“丁长”字，以便于代表西方的丁式账，所以潘氏也在文中顺便评点一番：“今人亦曾有把帐目的帐字改为丁长字的建议，大约也是因为帐字无会计意义，丁长字之丁，乃系复式簿记之总账式。不过，我国文字，的确相当复杂，不一定每个字都能在表面上表示其意义。常闻人说，矮字与射字，应当互相对调，因为委矢才是射，寸身才是矮的缘故。”

潘氏的文章引起李超凡的兴趣，觉得对这三字似有讨论之必要，1940年12月20日，李氏发表《与潘君谈帐账与丁长》，对“帐”字持否定看法，因为它既没有会计意义，也不能表示现代货币的意义，“实属非驴非马”，但对于“账”与“丁长”两字该用哪个为好，他没有明确表态：

“查帐字用于会计上在字典之注释固然不错，但其已不切实用，论者早已阐明。盖字典之注释与史料之考据，俱非在新式簿记勃兴后注释与引证，乃系证之在旧式簿记采行之时也。正如倡丁长字之黄文衮氏所云帐字仅为旧式簿记中所可沿用，新式簿记实不合用矣。其次，账字，固然应加否认，但亦须知其有所由来，非尽如潘君之漠视。据经济史之考究，前人之制账字，乃出于商品货币期中之渔猎时期所用之皮贝作交易媒介而为决定，故有从贝旁，诚非偶然也。

至于丁长字，据倡议者谓用以代帐，乃谋适应记账之用，而使表示借贷平衡为合理。潘君则谓中国文字已相当复杂，无须每字均能在表面上表示其意义。固然，惟中国文字为世界进化*6，组织最有条理之字体，想已为一般人所公认，数年来，反迭见攻击者，比比皆然。显着者如北平中国文学家钱玄同先生之打倒方块字之举，今之所谓前进分子倡中国文字拉丁化之议。审其意，目的无非欲扫除文盲，以易易难而。余对此，因浅见未及睹此翻然大波，当不敢苟同。惟窃科学进步新陈代谢在所必然，若能按部就班，谋切实用以创文字或改革文字，余则以为合且当，如氟、氨、氖、氢、□等字之行，已早有先例，遑论丁长字!

时任广西省会计长的张心澄，在读了上述两文后，称“我亦技痒，加入谈谈”，也发表了《帐账丁长张之我见》，又引入了“张”字来使讨论复杂化，不愧为蔡元培先生门下弟子，此文充分展现张氏长于引经据典，丛横开合的学养。他首先论证了“张”与“帐”之间的假借关系，帐由张而来，“张簿因假借通用而成帐簿”，“今日会计上所用之帐字，乃从历史上来，相沿而用以至于今者也”，读来大长见识，今天的会计人，大约已无人具备如此深厚的文字功底了(文中的六书指象形、指示、会意、形声、转注、假借)：

“帐字本非会计上之名词，尔雅释器云：帱谓之帐，释名云：“帐，张也，张施于床上也”玉篇云：帷也，张也，帱也。本是一种伸长而用于遮蔽之物，布帛类所制者，故从巾旁，我国之字，向称六书，而假借为六书之一种，即一字本非某意，假借之而为某意之用，故往往一字而有数意。古之所谓计帐，今之所谓帐簿之帐字，亦由假借而来，其本来之字，乃系“张”字。...

字为何须假借通用?一因事实日益加增，原有之字不足用以表示其意义，又不及造新字。故借用本有之字。二因写者一时忆及某字形象，姑写入一类似之字，犹如今之排字工人觅某字不得，姑以他字代之也。三因写者或传抄者之误写，犹如今之写别字白字，相沿积非成是，亦通用此字。至于借用某字，亦必彼此有关系，犹如不能向无关系之人借款也。其关系：一因音同或相联 二因形同或相似，三因意义相通也。张字借用帐字，即在此等条件之下。张为帐之平声，音近也;只偏旁不同，形似也;至于意义相通，则因东汉以前无纸，字皆书之于竹帛，会计之数字亦然，布帛类所制为遮蔽之物曰帐，数字书于帛类上，故亦借用帐字，称张为帐。

至于计物之数为何曰张?此乃渔猎时代所用之名词。...猎用弓箭射禽兽一次，则弓开张一次，如有十弓，则可同时张十次，故计弓之多寡，曰弓若干张。张罗取鸟兽，鸟兽投罗，则罗闭，应再张开一次，如有多罗，同时可张多次，故计罗之数，亦曰罗若干张，张罗取鱼，亦复如是。以此类推，凡物之数，多曰若干张，相沿以至于今，除称件称个外，称张者尚多。计数曰张，张簿因假借通用而成帐簿。

又张字不但为计数之称，又有陈设供张之意，用于此义，则应读为去声曰帐。...则张读帐，亦与帐音同矣。陈设供张之数，记录于簿，曰张簿。因音同形近意义相通，借用帐字。则今日会计上所用之帐字，乃从历史上来，相沿而用以至于今者也。”

随后，他从“考究字学”的观点分析，表达了对“账”字的否定之意，即古代以贝为货币，却没有这个字，现代以金属为货币，干吗不用金长字?如果说“账”字是从历史相沿而来的，“帐”字也是从历史相沿而来，而且字书上本来就有，还不如用“帐”字：

“至于账字，字书未收，乃世俗所用，由张字而讹，以革新之眼光观之，及创造以应需要而言，此账字当然可以通用。惟在考究字学之老儒观之，此账字直是别字白字，应书写帐字为是。至于账从贝旁，因古以贝为货币，其说固可通，但此字不用于以贝为货币之时，在不用贝而以金属为货币之时，则从用字以合于新式簿记之例，岂不应该改为金长乎?如仍用账，则从历史相沿而来也，既从历史相沿而来，则帐字亦从历史相沿而来，一为字书所有，一为字书所无，又何如从字书之所有者之为愈耶?

帐字讹为账，亦犹今两粤帐簿之簿字往往讹为部，谓此册籍乃登记帐目之部份，固未尝不可通，若如此说而积非成是，则簿字反为不通，与用账字而摈斥帐字同。”

对于时人为合于丁式簿记而新创的“丁长”字，张氏也表示了反对的意见，理由是西式簿记进化后，丁式帐簿已经落伍，“丁长”字又该改用什么字;如果坚持说西方历史上有丁式簿，所以沿用此字，但考证西方簿记历史，最早也不是丁形的，也不该用此字，这是中华民国的字，与其从西洋历史用此字，还不如从本国历史用“帐”字;而且，如果强调

“丁长”字合于新式簿记，那么旧式簿记是不是可以还用“帐”字，又会产生判断的不便：

“丁长字合于新式簿记之用，因其用丁为偏旁，从丁形，表示丁字形之西式簿记，及借贷平衡之原理，殊不知新式簿记之中，复有新旧之别。簿记进化以来，丁形帐簿已成落伍之旧式，如分录帐用月日科目摘要总页借方贷方等栏，便于记录，已不见丁形矣。总帐用月日科目摘要分页借方贷方借或货差额等栏，亦不见丁形矣，...损益计算书用报告式者亦不见其平衡，则丁长字又应改何种形象，以求合于*7之簿已耶?倘他日簿记更有进步，则此字岂不随时与之俱变乎，如谓簿记听其进化，听其变更形式，而其最初为丁形，溯其历史，不妨永久用丁长以为表示。但余考西式簿记历史，最早尚非丁形，乃上借下贷者，若从其最早之历史，亦不应用丁长字也，此字乃中华民国之字，与其从西洋之历史而用丁长，又何如从本国之历史而用帐耶?

又丁长字合于新式簿记，则用旧式簿记者，是否仍用帐字?若然，则用此字之时，必先辨别其为新式旧式，不便孰甚。若均用丁长字，则旧式不能代表矣。”

他最后的结论还拿自己的姓幽了一默：

“就上研究所得，则帐账丁长三字，以用帐字为较妥，然鄙人仍以为皆不甚妥。*4以鄙人之姓“张”字为最妥，因帐字乃久假不归，其本来面目为张也。...非鄙人姓张，故主张用张字，因用之之理由甚充足，且系帐字还其本来面目也。唯相沿习用帐字已久，改用张字，反觉骇人听闻而已。”

今人又是如何看待此事的呢?顺手翻检商务印书馆1980年版的新华字典，“帐”字有三个意思：①用布或其他材料做成的帷幕;②关于银钱财物出入的记载;③债务。字典在括号中并表明，在第②和第③种意思时，也可用“账”。但有趣的是，与1940年时的辞源一样，在1980年的这本新华字典上，同样查不到简体的“账”字，也许与其繁体字“祖宗”一样，仍然属于“出身不正”而受主流字典的歧视。本文作者恰好是1980年入门会计的，现在回想起来，当时习见习用的好象都是“帐”字，“账”字可能还属于新华字典不认可的别字之类。可是，再找出在这一领域最权威的《企业会计制度2001》和《企业会计准则2006》来看，却已经都是用“账”字了。可见，仅仅二十年间，由“账”字简写而来的“账”字，不但从无到有地产生了，还在现代会计界不知不觉的“只做不说”中，从“俗”地位开始，“积非成是”地取代“帐”字，占据了“正统”地位，中国文字的演变过程颇为有趣。

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