苏州财会培训班

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现金流量表分析2

2.现金偿债能力分析

当业将资产变脱用以偿还债务看做是资产负债表分析对企业偿债能力分析的基础时，这一点和企业经营的常态是有差距的。通常来说，企业会使用现金偿还债务，

这就引出了现金偿债能力分析。现金偿债能力分析的主要指标有现金流动债务比率、现会债务总额比率和利息现金保障倍数。

(1)现金流动负债比率

所谓现金流动负债比率，就是指经营活动产生的现金流量与流动负债的比值.、企业最安全可靠的偿债办法是利用经营活动产生的现金，而不是依赖变卖资产或借新债还旧债，该指标越高，说明企业的短期偿债能力越强.，其计算公式为：

现金流动负债比率=经营活动现金净流量/流动负债x100%

非凡股份的经营活动现金净流量为22 464 117元，流动负债总额为117 245 604元，现金流动负债比率为：224644 117/117 245 60x100%=19. 16%，这说明非凡股份只依靠经营活动现金流最还不能够偿还流动负债。

(2)现金债务总额比率

所谓现金债务总额比率，是指经营活动现金净流量与债务总额的比值，也称债务保障率。该指标越高，说明食业的偿侦能力越强。其计算公式为：

现金债务总额比=经营活动现金流量/负债总额x100%

非凡股份的经营活动现金净流馈为22 464 117元，负债总额为130 885 104元，现金债务总额比为：22 464 117/130 885 104%=17.1 6%，说明非凡股份的每1元负债有0. 1716元经营活动现金流付作为保障。

(3)利息现金保障倍数

所谓利息现金保障倍数，是指以经营活动现金净流墒为基础分析长期偿债能力的常用指标。利息现金保障倍数的结果主要反映以企业的现金偿还短期债务利息的能力，以衡最企业债务本息由经营活动创造现金支付的程度。该指标越高，表明企业偿债能力越强。其计算公式为：

利息现金保障倍数=经营活动现金净流量/债务利息

非凡股份的利息费用为财务赞朋2 469 972元，构建固定资产时资本化利息费用131 880元，非凡股份的利息费用为：2 469 972 +131 880 =2 601 852(元)，利息现金保障倍数为：22 464 117/2601 852 =8. 63，这说明非凡股份可以为每1元的债务利息提供8.63元的经营活动现金净流量作为保障。因些，非凡股份的经营活动对偿还债务利息是有保障的。

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