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发布时间:2022-03-16 11:45:35网上会计培训公司,会计跟着网校学习完全没问题。接下来一起看看会计知识。
哪些税费存在不同的会计核算方式
根据适用会计政策确定会计核算方式
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费和排污费。适用《企业会计准则》的纳税人,在“管理费用”科目中核算。计算缴纳税费额时,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费--应交城镇土地使用税(或房产税、车船税、矿产资源补偿费)”科目。缴纳印花税和排污费时,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款(或现金)”科目。
根据不同的交易或事项确定会计核算方式
(一)营业税、城市维护建设税和教育费附加。如果纳税人发生的业务属于主营业务或其他业务范围的,发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加均在“营业金税及附加”科目核算。计算缴纳税费额时,借记“营业金税及附加”科目,贷记“应交税费--应交营业税(或城市维护建设税、教育费附加)”等科目。
如果纳税人发生的业务最终确认为营业外收入或营业外支出的,则计算缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加,应分别在“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目核算。
例如1:某公司出售一座建筑物,取得价款300000元,应缴纳营业税15000元、城市维护建设税1050元、教育费附加450元,会计核算为:
借:固定资产清理 16500
贷:应交税费--应交营业税 15000
应交税费--应交城市维护建设税 1050
应交税费--应交教育费附加 450.
例如2:某公司拥有一项专利技术成本为100000元,已摊销金额为50000元,对外出售取得价款60000元,应交营业税3000元、城市维护建设税210元、教育费附加等90元。会计核算为:
借:银行存款 60000
累计摊销 50000
贷:无形资产 100000
应交税费--应交营业税 3000
应交税费--应交城市维护建设税 210
应交税费--应交教育费附加 90
营业外收入 6700.
假如,该项专利技术对外出售取得价款40000元,其他条件不变,则会计核算为:
借:银行存款 40000
累计摊销 50000
营业外支出 12200
贷:无形资产 100000
应交税费--应交营业税 2000
应交税费--城市维护建设税 140
应交税费--教育费附加 60.
(二)土地增值税。主营和兼营房地产业务的企业应缴纳的土地增值税应在“营业金税及附加”科目核算。计算缴纳税额时,借记“营业金税及附加”科目,贷记“应交税费--应交土地增值税”科目。
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应缴纳的土地增值税,借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目,贷记“应交税费--应交土地增值税”科目。
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