天津塘沽会计培训

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不要忽视运费筹划

A企业是生产环保产品甲产品的生产企业，年实现销售收入400多万元。由于该产品竞争激烈，再加上税收负担较高，企业处于微利状态。该企业负责人王经理总觉得自己税缴得太多，不正常。经对企业2002年度的纳税情况进行全面检查，发现企业当年销售甲产品438万元，而缴纳的增值税却有37.23万元，增值税的税收负担率高达8.5％，比同行业要高出2个百分点。

经过对企业的进销货物流程以及有关费用情况进行了进一步检查，发现该企业接受发票不规范，许多项目应该取得增值税专用发票的却没有取得。其中比较突出的问题是接受的运费发票不规范，该企业全年发生运费38万元，但是支付运费时企业索取的都是普通收据，不是运输部门的运输发票，因而不能抵扣增值税进项税额。

后经调查才知道，该企业销售甲产品需要专用设备---槽车进行运输，该企业没有这种专用槽车。而甲产品的购买者自备这种槽车。A企业与购货公司签订供货合同时，是以购货公司的入库价格结算的，购货公司提供槽车所发生的运费则在甲产品销售价格中扣减，同时提供结算收据，而这种结算收据A企业不能抵扣增值税进项税额，从而导致A企业的增值税税负明显升高。

针对这个问题，有两个方案供企业选择：

其一，将运输槽车改用专业运输公司的，这样A企业可以取得能够抵扣增值税的运输发票。

其二，运输仍由购货公司负责，但与购货公司签订供货合同时，以A企业的出厂价格结算，从而降低A企业的计税依据。

以上方案的筹划效果如何呢？假设2003年A企业的各项经济指标与2002年相同，我们可以对以上方案进行分析：

方案一：改用专业运输公司的槽车运输以后，A企业发生的38万元运输费用可以取得专业运输公司的发票。A企业可以按7％的抵扣率抵扣增值税进项税额：38x7％＝2.66（万元），从而减少近3万元的税费。

方案二：在与购货公司签订供货合同时，以A企业的出厂价格结算，我们假设两种价格的差额正好是运费数额，在其他因素不变的情况下，A企业减少了应税销售额38万元，可以少计销项税额6.46万元（38x17％），筹划后企业增值税的税收负担率为：（37.23－6.46）/400＝7.69％。

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