唐山会计培训学校

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地方税小税种计算方法

房产税计算方法：

(一)按房产原值一次减除30％后的余值计算。其计算公式为：

年应纳税额＝房产账面原值x(1－30％)x1．2％

(二)按租金收入计算，其计算公式为：

年应纳税额＝年租金收入x适用税率(12％)

如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。对于工业用的自用地下建筑物，以房屋原价的50%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

城镇土地使用税计算方法：

年应纳税额=计税土地面积（平方米）x适用税额.

季应纳税额＝年应纳税额÷4.

印花税计算方法：

（一）经济合同和具有合同性质的凭证计算应纳税额的基本公式：

应纳税额=计税金额x适用税率

税目税率如下：

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同按收入费用金额的1贴花。

2、加工承揽合同、建设勘察及设计合同、货物运输合同按收入费用金额的0.5贴花。

3、购销合同、建筑安装工程合同、技术合同按金额的0.3贴花。

4、借款合同按借款金额的0.05贴花。

（二）帐簿印花税

1、资金帐簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=（实收资本金＋资本公积金）x0.5

2、其他帐簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=帐簿件数x5元

（三）权利许可证照应纳印花税的计算公式：

应纳税额=证照件数x5元

（四）产权转移书据应纳印花税的计算公式：

应纳税额=产权转移书据金额x0.5.

土地增值税计算方法：

应纳土地增值税=增值额x适用税率-扣除项目金额x速算扣除系数.

土地增值税实行四级超率累进税率，土地增值税扣除项目包括：为取得土地使用权时所支付的金额；土地开发成本、费用；建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金等4个方面。

土地增值额=土地转让价值-扣除项目金额.

土地增值税的速算公式为：

（一）增值额未超过扣除项目金额50 ％的：

土地增值税税额＝增值额x30 % （速算扣除系数为0）.

（二）增值额超过扣除项目金额50 % ，未超过100％的：

土地增值税税额＝增值额x40 ％－扣除项目金额x5 % .

（三）增值额超过扣除项目金额100 % ，未超过200 ％的：

土地增值税税额＝增值额x50 ％－扣除项目金额x15％ .

（四）增值额超过扣除项目金额200%的：

土地增值税税额＝增值额x60%－扣除项目金额x35% .

车船税计算方法：

(一)机动车（载货汽车除外）和非机动车：

应纳税额＝应税车辆数量x单位税额.

(二)载重汽车、机动船和非机动船：

应纳税额＝车船的载重或净吨位数量x单位税额.

契税计算方法：

应纳税额＝计税依据x税率.

（一）契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定：

1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

2．土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3．土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

（二）河北省契税税率为4%。但是，个人购买自用普通住房的，税率为3%。

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