南充学会计培训班

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一般纳税人的增值税账务处理

1、发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税-销项税额

借：银行存款（现金、应收账款）

2、购进货物时：借：原材料

应交税金-应交增值税-进项税额

贷：银行存款（现金、应付账款）

3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

4、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

5、转出未交或多交增值税时：

（1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

（2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。

二、小规模纳税人的增值税账务处理：

发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款（现金、应收账款）

缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

少计提增值税该如何做分录

借：应交税金-应缴增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人

借：应交税金-应缴增值税

贷：银行存款

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