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专家教你几招实用个税筹划案例

税务师事务所的税务专家结合自己的实践经验，为大家介绍了几个典型的较具有普遍意义的纳税筹划案例，以供读者参考。不过他同时表示，在实际实施过程中，个人纳税筹划更多的是“一事一议”，纳税人以及企业的实际情况不同，具体给出的方案也就各不相同，此外还需要与税收征管部门进行沟通取得认可。他一再强调，纳税人要坚持纳税光荣的信念，进行纳税筹划不等于偷税，是在税法允许的前提下巧妙安排采取的合法策略。

■案例1：大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则

应纳税所得额

30000-30000x20%=24000元

应纳税额

24000x20%x（1＋0.5）-2000=5200元

而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000x20%）x20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

■案例2：提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

■案例3：劳务报酬工资化

西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）x20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）x10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，对工资薪金所得采用的是5%至45%的九级超额累进税率，而对劳务报酬所得实际采取的是20%至40%的累进税率，因此相同金额的工资薪金所得与劳务报酬所得的缴税金额也不同。一般来说，在收入较少时，工资薪金所得税负低于劳务报酬所得税负，于是将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，能实现节税目的。反之收入较高时，则将工资薪金转化为劳务报酬更节税。

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