会计培训学校贵州

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企业报表涉税异常问题自查及风险防范

细节决定成败、报表决定税负！作为企业与税务机关之间的主要信息渠道，报表做得怎样与企业的涉税风险直接挂钩！企业财务人员怎样才能拿出一份好报表？

“自查出问题”与“被查出问题”仅差一字，后果却是天壤之别！怎样才能在自查中就发现和解决报表中的涉税异常问题，尽量提前规避、巧妙化解涉税风险？

细节可能致命，检查非常必要，而方法则至关重要！

*9部分 稽查企业会计报表涉税异常问题分析与审定

重点讲解税务机关稽查框架下会计报表的四大分析方法与异常行为的审定

第二部分 企业经营收入涉税异常问题检查及风险防范

（一）重点讲解企业经营收入中10大环节

1.采用直接收款销售方式取得收入的确定与检查的重要环节

2.采用预收账款销售方式申报收入的确定与检查的重要环节

3.采用托收承付结算方式取得收入的确定与检查的重要环节

4.委托其他单位代销商品、劳务收入的确定与检查的重要环节

5.采用赊销和分期收款结算方式取得的收入的确定与检查的重点环节

6.长期工程合同收入的确定与检查的重要环节

7.采用委托外贸代理出口方式取得收入的确定与检查的重要环节

8.对外转让土地使用权和销售商品房取得收入的确定与检查的重要环节

9.对于向客户收取的一次性入网费用取得收入的确定与检查的重要环节

10.对于企业取得的会员制会籍收入取得收入的确定与检查的重要环节

（二）主营业务收入检查重点内容与异常问题审定

1.主营业务收入的确认时间

2.截止性测试技术的使用

重点注意：关注三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期

3.主营业务收入交易价格审定

此环节通过2011年税务稽查经典案例解析进行讲解

（三）其他业务收入的检查基本内容与异常分析

1.其他业务收入确定与检查重要环节（重点讲解四大环节）

（1）材料销售的收入　 （2）代购代销手续费收入

（3）包装物出租收入　 （4）包装物押金收入检查

2.其他业务收入的检查。

（四）补贴收入的确定与检查重要环节（重点检查以下三个方面）

1.检查企业实际收到的补贴收入

2.检查企业取得的补贴收入

3.检查企业从购货方取得的价外费用

（五）视同销售收入的检查异常问题审定

重点检查以下内容：

1.货物交付他人代销的检查

2.重点检查应收账款、 应付账款等往来账户

重点注意十大环节的检查，此环节主要通过现金管理分析企业申报

特别注意三个方面

1.“处置非货币性资产视同销售的收入”的检查

2.注意不同税种的应税收入确认范围的检查

3.取得的各种价外基金、收费和附加的检查

（六）投资收益的检查异常问题审定

重点注意检查：长期投资、短期投资、银行存款、无形资产、固定资产、存货的检查

（七）营业外收入的检查异常问题审定

重点注意检查：固定资产科目、无形资产转让、营业外收入、非货币性资产交易等

第三部分：企业经营费用扣除项目环节异常问题检查及风险防范

（一）主要成本与费用的检查

1.成本费用基本资料的检查

2.成本费用检查的基本内容

3.材料费用的检查

4.辅助生产费用的检查

5.制造费用的检查

6.生产成本的检查

7.在产品成本的检查

8.完工产品成本的检查

9.其他行业主营业务成本检查

重点注意：以上环节税务稽查税收指标异常问题分析

（二）其他业务支出的检查主要内容

（三）视同销售成本的检查、营业外支出的检查（重点注意八大环节的检查）

（四）税收上应确认的其他成本费用的检查

（五）期间费用的检查

（六）管理费用的检查（重点注意六大环节的检查）

（七）财务费用的检查

（八）汇兑损益项目检查

第四部分：资产、负债环节涉税异常的税务分析与问题审定

（一）货币资产的检查（重点注意十大环节的检查）

（二）存货的检查

（三）短期投资的检查

（四）长期投资的检查

（五）应收及预付账款的检查

（六）应收票据的检查

（七）其他应收款的检查

（八）待摊费用的检查

（九）应付账款、预收账款的检查

（十）应付票据的检查

（十一）应付债券的检查

（十二）预提费用的检查

（十三）短期借款、长期借款、长期应付款的检查

（十四）其他流动负债的检查（重点注意检查）

1.其他流动负债检查

2.其他应付款的检查

3.应付福利费的检查

4.应付工资的检查

5.应付股利的检查

（十五）实收资本的检查

（十六）资本公积金的检查

1.税前弥补亏损的检查

2.免税所得及减免税的检查

3.技术开发费和加计扣除的检查

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