重庆专业会计培训

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营业税会计分录

营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。

（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：

借：银行存款（或库存现金、应收账款等）

贷：主营业务收入

其他业务收入

（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：

借：营业税金及附加

贷：应交税费――应交营业税

（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：

借：应交税费――应交营业税

贷：银行存款

营业税的计算与会计分录处理

一、营业税的计算

应纳税额的计算

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额x税率

例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：

应纳税额＝x3％＝4533

建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。

例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：

分包款总额＝760000十270000十310000=1340000

代扣营业税＝1340000x3％＝40200

总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000

总承包人应纳税额＝1260000x3％＝37800

金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。

例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：

代扣代缴营业税＝1200000x7.5％x5％＝4500

征收营业税的混合销售行为的纳税计算

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点歌费2300元，还有提供烟酒饮料收入14000元，该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为：

应纳税额＝x15％＝9195

二、营业税的会计处理

企业交纳的营业税，通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。

企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”等科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。

上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下：

借：营业税金及附加 4533

贷：应交税金――应交营业税4533

实际交纳时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税4533

贷：银行存款4533

例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下：

借：营业税金及附加9195

贷：应交税金――应交营业税9195

实际交纳时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税9195

贷：银行存款 9195

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。

代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。

上述例3中金融企业委托故款，收到贷款利息 1200000x7.5％＝90000元，其会计分录如下：

借：银行存款90000

贷：应付帐款――应付委托贷款利息 90000

计算代扣的营业税4500元，会计分录如下：

借：应付帐款――应付委托贷款利息4500

贷：应交税金――应交营业税4500

代交营业税4500元时，会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税4500

贷：银行存款4500

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金――应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元，其会计分录为：

借：应付帐款40200

贷：应交税金――应交营业税 40200

代交营业税时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税40200

贷：银行存款40200

而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为：

借：工程结算税金及附加37800

贷：应交税金――应交营业税37800

总承包人实际交纳时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税37800

贷：银行存款37800

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