清远会计培训机构

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城建税会计分录

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（一）账户设置

企业应当在应交税金账户下设置应交城市维护建设税明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

（二）城市维护建设税会计核算举例

[例1]某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

应纳税额＝68000x7％＝4760元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加　　　　　　　4760

贷：应交税金--应交城市维护建设税　　4760

12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　4760

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　4760

[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

应预缴额＝（340000+120000）x7％＝460000x7％＝32200元

则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　32200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　32200

月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

应纳税额＝（1180000+420000）x7％＝1600000x7％＝112000元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加　　　　　　　112000

贷：应交税金--应交城市维护建设税　　112000

企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 （112000-96600），则补交时作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　15400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　15400

[例3]某饮食服务企业1998年5月31日计算出本月应缴纳营业税为6000元，该企业地处县城，则本月应缴城市维护建设税为：

应纳税额＝6000x5％＝300元

则企业应作如下会计分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　300

贷：应交税金--应交城市维护建设税　　300

6月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　300

[例4]某城市信用社1998年第二季度共实现利息收入3600000元。该信用社地处城市，则6月末信用社在计算本季度应纳城市维护建设税 为：

计税依据＝3600000x5％＝180000元

应纳税额＝180000x7％=12600元

则应作如下会计分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　12600

贷：应交税金--应交城市维护建设税　　12600

实际缴纳税款时作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　12600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　12600

[例5]某农场1998年4月末计算出当月企业应交增值税17000元，营业税23000元，则当月应纳城市维护建设税为：

应纳税额＝（17000+23000）x1％＝40000x1％＝400元

则企业应当作如下会计分录：

借：营业税金及附加　　　　　　　　　400

贷：应交税金--应交城市维护建设税　　400

实际缴纳时，作如下会计分录：

借：应交税金--应交城市维护建设税　　400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　400

城建税会计分录

征收城建税和教育费附加的会计分析

如果出口企业当期的应纳税额＞0，企业会进行以下会计处理：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额＞0，企业应进行以下会计处理：

借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金-应交增值税(出口退税)

很显然，出口企业根据“应交税金-应交增值税(已交税金)”和“应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生 额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

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