合肥恒企会计培训

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各项发票的账务处理解析

问：1、未开票收入怎么做账?申报表又如何填?

答：借：应收账款、应付账款等

贷：以前年度损益调整

应交税费--未交增值税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费

营业外支出（滞纳金、罚款）

贷：银行存款

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

问：2、发票超180天未认证，能否开具红字发票？

答：根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，“一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。”因此，超过认证期没有认证的增值税专用发票，不能开具红字发票。

问：3、固定资产的进项发票如何处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。认证没区别，申报时填写固定资产进项税额抵扣情况表。

问：4、培训费怎么编写会计分录？

答：企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。贵公司购置设备的培训费可以计入职工教育经费。

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