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其他应付款的核算技巧

“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

1.其他应付款账户

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”账户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该账户属于负债类账户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本账户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

2.其他应付款的核算

物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记“其他应付款”账户。支付时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。

【例】某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录：

(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：

借：库存现金 　　　　　　　　　　　12 500

贷：其他应付款--装修保证金 　　　12 500

(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：

借：其他应付款 　　　　　　　　　　12 500

贷：库存现金 　　　　　　　　　　　10 900

营业外收入 　　　　　　　　　　　1 600

【例】某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：

借：应付职工薪酬 　　　　　　　　　72 000

贷：其他应付款--保险公司 　　　　42 000

--储蓄所 　　　　　30 000

以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：

借：其他应付款--保险公司 　　　　42 000

--储蓄所 　　　　　30 000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　72 000

通过其他应付款账户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。其来源,一是从职工工资中扣除由职工个人承担的部分、二是企业为职工交纳的计入企业当期损益账户。

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