东莞企业会计培训

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浅谈审计取证工作存在的几个误区

审计质量是审计工作的生命，而审计取证是整个审计项目最核心的部分，近年来，笔者在审计项目实施和审计审理工作中，发现目前审计人员在取证过程中，存在几个误区，致使审计取证工作效率底、取得证据不严谨，增加了审计风险。

一是认为“模糊处理”效果好。众所周知，取证是审计过程最核心的部分之一，有时为了不“打草惊蛇”，又想尽快让被审计单位签字，于是就想方设法，有时会采取“模糊处理”，比如不直接写上审计的结论性表述，只流水行云似的描述数字，不直接写上问题的金额，而将过程尽量描述复杂避开被审计单位的直面知情和意见，等等，有时确实会起到一定的效果，取得证据的过程看似顺利，但为征求意见阶段埋下隐患，未及时将相关问题沟通彻底，到了征求意见时很多问题待解释，无形中增加了工作量、破坏了审计形象、降低了审计效率。

二是被审计单位签字“万事大吉”。笔者曾经遇到过一个项目，由于被审计的领导干部早已离任，对其进行的离任经济责任审计过程可谓一波三折。审计实施阶段找其本人很难找，取证阶段所有证据需要被审计单位盖章、现任单位负责人签字，由于现任单位负责人抱有一丝“事不关已”的态度，取证显得很顺利，但取证并未经离任干部本人阅看。当征求意见稿经其他工作人员转送致其本人时，离任干部本人完全否定了前期审计取证的内容。这里面除了被审计单位现任领导的不在意、事不关己的因素外，审计人员“签字即万事大吉”的态度也是导致问题产生的重要原因。签字不是取证的目的，取证的目的在于获取支持审计结论的证据，并且让被审计单位和个人都了解、认可，通过签字的形式予以核实、认同，以达到双方无争议的“事实清楚”的共识。

三是认为取证单是取证的“定海神针”。很多审计人员仍然停留在过去传统的取证理念中，认为由审计人员撰写的审计取证单可以代替一切审计取证。2011年1月1日实施的《中华人民共和国国家审计准则》对审计证据的充分性和适当性作了详细的解释，“尽量取得原始证据”恰恰是对审计证明力的*4要求。但实际审计时很多审计人员将取证单作为“定海神针”，由被审计单位签字认可就认为取得了最重要的审计证据，但恰恰忘了“证据可靠性五原则”中的“从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠”两条原则。此外还有的审计人员认为审计证据越多越好，从不考虑相关性的原则，导致档案里存留大量与问题无关的证据。

审计证据重在体现充分性和适当性，充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的衡量。审计取证是一个复杂的过程，也是决定审计质量的关键环节，需要审计人员按照《准则》要求，对照每一个项目，走出误区、遵从原则、提高效率、规避风险。

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