北流会计培训班

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出纳业务术语之货币资金（2）

三、其他货币资金

（一）外埠存款

是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

举例如下：

北京中财网公司于2000年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：

开设账户时

借：其他货币资金--外埠存款5000

贷：银行存款5000

收到供货单位发票时

借：物资采购3000

应交税金--应交增值税（进项税额）510

贷：其他货币资金--外埠存款3510

将多余的资金1490元转回原开户银行时

借：银行存款1490

贷：其他货币资金--外埠存款1490

（二）银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业应向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，会计处理举例如下：

北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

取得银行汇票时

借：其他货币资金--银行汇票20000

贷：银行存款20000

购买商品并取得发票时

借：物资采购10000

应交税金--应交增值税（进项税额）1700

贷：其他货币资金--银行汇票11700

将余额退还开户银行时

借：银行存款8300

贷：其他货币资金--银行汇票8300

（三）、银行本票存款

会计处理举例说明如下：

北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

取得银行汇票时

借：其他货币资金--银行本票20000

贷：银行存款20000

购买商品并取得发票时

借：物资采购10000

应交税金--应交增值税（进项税额）1700

贷：其他货币资金--银行本票11700

将余额退还开户银行时

借：银行存款8300

贷：其他货币资金--银行本票8300

（四）、信用证存款

会计处理举例说明如下：

某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2000年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。

委托中国银行开出信用证时

借：其他货币资金--信用证存款8800

贷：银行存款--美元户8800

购买商品时（进口增值税、关税略）

借：物资采购4400

贷：其他货币资金--信用证存款4400

将未用完的信用证存款转回银行账户时

借：银行存款--美元户4400

贷：其他货币资金--信用证存款4400

（五）信用卡存款

会计处理举例如下：

某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。

存入中国建设银行开信用卡时

借：其他货币资金--信用卡存款50000

贷：银行存款50000

支付电话费时

借：管理费用2000

贷：其他货币资金--信用卡存款2000

（六）在途货币资金

货币现金的清查的内容

货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查。

1.库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：

A实地盘点，核对账簿；

B登记“现金盘点报告表”

2.有价证券的清查：方法同现金的清查。

3.银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清查程序是：

A.检查、核对账簿记录；

B.确认未达账项；

C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：

1.本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；

2.本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；

3.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；

4.开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；

货币资金内部控制目标及环境

货币资金是企业流动性最强、控制风险*6的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；

②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；

③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；

④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥*5的效益。

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。

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