上元学会计培训学校

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增值税专票没有填写开户行及账号，能否抵扣增值税与税前扣除？

Q：今天收到一份增值税专票，只是有单位名称和税号，对方漏填：开户行及账号，也没有公司地址及电话，请问这份专票能否抵扣增值税？能否在企业所得税前扣除？

A：该份增值税专用发票属于不合规凭证，不得抵扣增值税，不得在企业所得税前扣除。

建议：退回或者红冲，重新取得合规的增值税专用发票。

参考一

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”

参考二

中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

参考三

《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发〔2009〕114号）六、未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

参考四

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）八、（二）纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

参考五

国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》【2018】28号文第十二条规定：“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称不合规发票），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称不合规其他外部凭证），不得作为税前扣除凭证。”

参考六

国税发〔2006〕156号关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

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