会计培训班绍兴

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企业缴纳残疾人保障金会计处理——会计分录！

根据新会计准则，可以按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用-残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应付款-残疾人就业保障金”科目；实际上缴时借记“其他应付款-残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

如果金额对利润有很大影响，可以一次评估，按票面一次进，借：管理费用，贷：银行存款。

企业缴纳残疾人保障金有关会计处理如下：

一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目

外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目，核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金

借记“管理费用--残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款--应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款--应付残疾人就业保障金”科目;实际上交时，借记“其他应交款--应交残疾人就业保障金”或“其他应付款--应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用--残疾人就业保障金”科目。

三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

当然实行新《企业会计准则》的企业，也可以上用“应交税费”会计科目取代“其他应交款”科目。

企业缴纳残疾人保障金账务处理：

（一）计提残疾人就业保障金

借：税金及附加（小企业会计准则：营业税金及附加）

贷：应交税费--应交残疾人就业保障金

（二）缴纳

借：应交税费--应交残疾人就业保障金

贷：银行存款

（三）直接减免

1、若全部减免，可以不必计提；

2、若部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。

3、若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。

借：税金及附加（小企业会计准则：营业税金及附加）

贷：应交税费--应交残疾人就业保障金

借：应交税费--应交残疾人就业保障金

贷：税金及附加（小企业会计准则：营业税金及附加）

鉴于直接减免特性，不宜结转递延收益、其他收益等科目。

（四）如果因为“多交”而退还

借：银行存款

贷：应交税费--应交残疾人就业保障金

借：应交税费--应交残疾人就业保障金

贷：税金及附加（小企业会计准则：营业税金及附加）

若因为跨年度而多交退回，则将上述税金及附加改为“以前年度损益调整”科目；同时，相应所得税调整处理也是通过“以前年度损益调整”。调整完毕，将“以前年度损益调整”结转“利润分配--未分配利润”，相应再调整盈余公积等项目及相关报表项目。小企业会计准则采取未来适用法，不必做如上调整。

（五）如果属于政策性“先征后返”

借：银行存款

贷：递延收益、其他收益或者冲减税金及附加、以前年度损益调整（后续调整同上；小企业会计准则计入“营业外收入”即可）

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