北京会计培训速成班

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滞纳金的会计分录，滞纳金是否可以抵税？

滞纳金的会计分录：

借：营业外支出--滞纳金支出

贷：银行存款

税收滞纳金跟行政执行处罚类似，是一种税收机关依法向当事人征收具有惩罚性的一定数额款项的行政强制执行行为。财务人员需要注意了，有以下六种行为是需要征收滞纳金的：

1．未按规定缴纳税款；

2．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；

3．偷税；

4．不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

5．欠税；

6．抗税。

而且需要注意的是，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。

税收滞纳金是否可以抵税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的第二十四条规定：“进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。”因此，税收滞纳金不可以抵扣进项税额。

同时，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。因此，在进行年度企业所得税申报时，税收滞纳金应做纳税调增处理。

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