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发布时间:2022-03-03 08:18:04
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吐血整理!中级实务答疑精华90问

提问:什么情况下是形成永久性差异,和暂时性差异

解答:情况太多,不能一一总结

通俗的讲,暂时性差异有两个要点:(1)会计与税法规定不同,(2)不同只是暂时(短期)的,长期来看是相同的。

比如固定资产折旧方法,会计与税法规定不同,每年的折旧额不等,但最终计提的折旧总额相等,则该差异就是暂时性差异;

再比如罚款支出,会计规定计入利润,税法规定不能税前扣除,该差异就不是暂时的,不论短期看还是长期看,会计和税法的处理都不同,所以该差异是永久性差异。

常见的永久性差异

(1)违反税法规定的罚款支出;纳税调增

(2)非公益性捐赠支出及超过标准的公益性捐赠支出 纳税调增

(3)超过计税标准的工资费用、福利费用、工会经费 纳税调增

(4)超过标准的业务招待费 纳税调增

(5)企业购买的国债利息,会计上做收入,而税法上不认为这是一项收入 纳税调减

(6)债务担保,纳税调增

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