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发布时间：2022-02-21 16:15:17

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中级会计师考试《财务管理》基础学习：发行公司债券

发行公司债券

（一）公司债券种类

（1）按是否记名，分为记名债券和无记名债券。

（2）按是否能够转换成公司股权，分为可转换债券和不可转换债券。

（3）按有无特定财产担保，分为担保债券和信用债券。

担保债券是指以抵押方式担保发行人按期还本付息的债券，主要是指抵押债券。抵押债券按其抵押品的不同，又分为不动产抵押债券、动产抵押债券和证券信托抵押债券。

（二）债券的偿还

分为提前偿还与到期偿还两类，其中后者又包括分批偿还和一次偿还两种。

（1）提前偿还。提前偿还又称提前赎回或收回，是指在债券尚未到期之前就予以偿还。只有在公司发行债券的契约中明确规定了有关允许提前偿还的条款，公司才可以进行此项操作。提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降，具有提前偿还条款的债券可使公司筹资有较大的弹性。当公司资金有结余时，可提前赎回债券；当预测利率下降时，也可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券。

（2）分批偿还。如果一个公司在发行同一种债券的当时，就为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日，这种债券就是分批偿还债券。

（3）一次偿还。到期一次偿还。

（三）发行公司债券筹资的特点

优点：

1.一次筹资数额大。

2.提高公司的社会声誉。

3.募集资金的使用限制条件少。与银行期借款相比，债券筹资募集资金的使用具有相对的灵活性和自主性。

缺点：

资本成本较高。相对于银行借款筹资，发行债券的利息负担和筹资费用都比较高。

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