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发布时间：2022-02-21 12:47:33

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中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：所得税调整

提问：

日后调整事项关于所得税的调整

回复：

一般情况下，日后调整事项涉及所得税调整的，有两种情况，一种是调整应交税费应交所得税，一种是调整递延所得税资产或递延所得税负债。具体分析如下：

（1）如果企业日后调整事项涉及损益，且发生在所得税汇算清缴之前的，直接调整报告年度的应交税费应交所得税；

（2）如果发生在所得税汇算清缴之后的，调减应交所得税就在递延所得税资产科目核算，调增应交所得税的在递延所得税负债科目核算。

以销售退回发生在汇算清缴之后为例说明：汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减应交税费――应交所得税，但会计上冲掉了对应的资产，而税法上没有冲减，所以此时资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应该确认相应的递延所得税资产。汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减应交税费应交所得税，只有汇算清缴之前发生的销售退回，才能冲减应交税费应交所得税。

但要注意，上述情况下不包括日后调整事项对暂时性差异的调整，如果是日后对暂时性差异的调整，则不管是发生在汇算清缴之前，还是发生在所得税汇算清缴之后，都是直接调整递延所得税资产或递延所得税负债的。

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