马小新中级会计实务

发布时间：2022-02-21 11:06:57

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中级职称《经济法》强化学习：企业所得税的源泉扣缴

会计职称考试《中级经济法》第七章企业所得税法律制度

知识点十一、企业所得税的源泉扣缴

一、非居民企业所得税适用源泉扣缴

1.时间要求

（1）扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

（2）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

2.扣缴义务人

（1）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

（2）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。

3.金额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

二、非居民企业股权转让所得

1.定义：非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

2.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。

3.所得的确定：

（1）股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

（2）如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

（3）如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

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