广州中级会计职称辅导班
发布时间：2022-02-21 10:29:18
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中级会计师《中级会计实务》基础学习：永久性差异
永久性差异
1.永久性差异的概念
该差异仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题，如果此差异对应了资产或负债，则账面价值与计税基础相同。
2.永久性差异的分类
①会计认定为收入的税务不认定，比如国债利息收入；
②税务认定为费用而会计不认定，比如企业研发费用的追加扣税额；
③会计认定为费用而税务不认定，常见的有：超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。
④税务认定为收入而会计不认定。
3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。
比如因罚没支出形成的其他应付款，其账面价值与计税基础均为入账额，二者没有差异。
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