成都中级会计培训机构
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会计职称考试《中级经济法》复习:增值税的计税方法
会计职称考试《中级经济法》第六章增值税法律制度概述
知识点、增值税的计税方法
增值税的计税方法,即增值税应内税额的计算方法。总的来说,增值税的计税方法主要有三种,即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
一、税基列举法
税基列举法,即加法,是指把构成增值额的各个项目直接相加,再乘以适用的税率,其计算公式为:
应纳税额 = 增值额x税率 = (工资+利息+租金+利润+其他增值项目)x税率
二、税基相减法
税基相减法,即减法,是指从销售收入中减去同期应扣除的项目,得出增值额,再乘以使用的税率,其计算公式为:
应纳税额 = 增值额x税率 = (当期应税销售收入额-应扣除项目金额)x税率
上述两种方法都是先直接计算出增值额,再乘以适用税率。但是,这两种直接计税方法都不易操作。
三、购进扣税法
购进扣税法,又称进项税额扣除法、税额扣减法,简称扣税法,其基本步骤是先用销售额乘以税率,得出销项税额,然后再减去同期各项外购项目的已纳税额,从而得出应纳税额。
应纳税额 = 增值额x税率 = (产出-投入)x税率
= 销售额x税率-同期外购项目已纳税额
= 当期销项税额-当期进项税额
在实行购进扣税法的情况下,销售额、税率、当期外购项目已纳税额(体现在购进商品的增值税专用发票上)都是已知的,既计算简便,又能体现出增值税的中性特征。这种方法虽然并不直接计算销售额,但可以便捷地计算出应纳税额,因而成为各国增值税最常采用的计税方法。
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