周口会计中级职称辅导班

发布时间：2022-02-16 16:04:10

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会计职称考试《中级会计实务》备考指导：持有至到期投资会计处理

会计职称考试《中级会计实务》第九章金融资产

备考指导十一、持有至到期投资的会计处理（取得、期末、出售或到期日）

▲持有至到期投资有三个明细科目：成本、利息调整、应计利息。成本明细科目仅反映债券的面值，应计利息明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。

（一）企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资--成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资--利息调整（倒挤差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等

注意：交易费用计入利息调整。

（二）资产负债表日计算利息

具体会计分录：

借：应收利息（分期付息债券，票面利率x面值）

或持有至到期投资--应计利息（到期时一次还本付息债券，票面利率x面值）

贷：投资收益（实际利息收入，期初摊余成本x实际利率）

持有至到期投资--利息调整（差额，可能在借方）

注意：

1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息（或应计利息）倒挤得到的。

2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。

期末摊余成本的一般计算公式如下：

（三）出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资（成本、利息调整明细科目余额）

投资收益（差额，也可能在借方）

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