秦皇岛中级会计师培训班
发布时间：2022-02-16 13:05:07
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会计职称考试《中级会计实务》备考指导：暂时性差异
会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税
备考指导五、暂时性差异
就所得税而言，会计与税法的差异，可做如下分类：
其中，关于暂时性差异，可按下图归纳：
【例题多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A，会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异；选项B，资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，税法不允许扣除，是非暂时性差异，不产生暂时性差异。
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