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会计职称考试《财务管理》备考指导：信用政策决策方法

会计职称考试《中级财务管理》第五章 营运资金管理

备考指导十五、信用政策决策方法

1.计算收益的增加

收益的增加＝增加的销售收入－增加的变动成本

＝增加的边际贡献＝销售量的增加x单位边际贡献

【注意】以上公式假定信用政策改变后，销售量的增加没有突破固定成本的相关范围。如果突破了相关范围，则固定成本也将发生变化，此时，计算收益的增加时还需要减去固定成本增加额。

2.计算实施新信用政策后成本费用的增加：

第一：计算占用资金的应计利息增加

（1）应收账款占用资金的应计利息

①应收账款应计利息＝应收账款占用资金x资本成本

其中：应收账款占用资金＝应收账款平均余额x变动成本率

应收账款平均余额＝日销售额x平均收现期

应收账款应计利息＝日销售额x平均收现期x变动成本率x资本成本

【注意】

第一，平均收现期（周转天数）的确定：如果题中没有给出平均收现期，在没有现金折扣条件的情况下，以信用期作为平均收现期；在有现金折扣条件的情况下，则用加权平均数作为平均收账天数。

第二，日销售额的确定：用未扣除现金折扣的年赊销额除以一年的天数得到。即不考虑现金折扣因素。

②应收账款占用资金的应计利息增加＝新信用政策占有资金的应计利息－原信用政策占用资金的应计利息

（2）存货占用资金应计利息增加

存货占用资金应计利息增加＝存货增加量x单位变动成本x资金成本

（3）应付账款增加导致的应计利息减少（增加成本的抵减项）

应付账款增加导致的应计利息减少＝应付账款平均余额增加x资金成本

比如原来在信用政策之下应付账款的余额10万，信用政策改变后应付账款的余额变成了15万，应付账款增加5万，假设资金成本率是10%，带来利息节约元。意味着应收账款信用政策改变以后应付账款带来的利息增加－元。

第二：计算收账费用和坏账损失增加

收账费用一般会直接给出，只需计算增加额即可；

坏账损失一般可以根据坏账损失率计算，然后计算增加额。

第三：计算现金折扣的增加（若涉及现金折扣政策的改变）

现金折扣成本＝赊销额x折扣率x享受折扣的客户比率

现金折扣成本增加＝新的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x新的现金折扣率－旧的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x旧的现金折扣率

3.计算改变信用期增加的税前损益

税前损益增加＝收益增加－成本费用增加

【决策原则】如果改变信用期的增加税前损益大于0，则可以改变。

【提示】信用政策决策中，依据的是税前损益增加，因此，这种方法不考虑所得税。

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