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中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制

会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理

复习重点三 预算编制

一、企业年度预算目标与目标利润测算

（一）年度预算目标

1.预算目标的意义

1）含义：源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。

2）地位：预算管理工作的起点。

2.建立预算目标的指标体系

1）解决问题：以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定。

2）内容：盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。核心指标：预计目标利润（盈利指标）

3.测算并确定预算目标的指标值

1）应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现；

2）预算目标设定要以战略目标为依据，同时结合年度经营计划进程，合理确定年度经营任务。

（二）目标利润预算方法

1.量本利分析法

目标利润＝预计产品产销数量x（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用

2.比例（利润率、利润增长率）预算法

1）销售收入利润率法：目标利润＝预计销售收入x测算的销售利润率

2）成本利润率法：目标利润＝预计营业成本费用x核定的成本费用利润率

3）投资资本回报率法：目标利润＝预计投资资本平均总额x核定的投资资本回报率

4）利润增长百分比法：目标利润＝上期利润总额x（1＋利润增长百分比）

3.上加法（倒推法）

（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例

1.目标利润确定思路（量本利分析法）

预期目标利润＝预测可实现销量x（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用

2.目标利润确定步骤

1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；

2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；

3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

二、全面预算体系的编制

（一）全面预算体系

（二）销售预算全面预算的起点

1.编制依据：预计销售量（销售预测）、预计单价以及收款条件

2.内容

1）预计销售收入＝预测销售量x销售单价

2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源

3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表

预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+预计全年销售收入合计－预计全年现金收入合计

（三）生产预算

1.编制依据

1）销售预算以销定产；

2）预计期初、期末产品存货。

2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量

1）预计销售量：来自销售预算；

2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；

3）预计生产量同时是材料预算、人工预算、制造费用预算的依据。

3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。

（四）材料采购预算

1.编制依据

1）生产预算

2）材料单位消耗量

3）材料期初、期末结存量

4）材料计划单价

5）付款条件

2.内容

1）某种材料耗用量＝产品预计生产量x单位产品定额耗用量

2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量

3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量x材料计划单价

4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源

5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表

预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+预计全年采购额合计－预计全年采购现金支出合计

6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量x材料计划单价，纳入预计资产负债表

（五）直接人工预算

1.编制依据

1）生产预算

2）单耗工时

3）单位工时工资率

2.内容

1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时x该产品预计生产量

直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据

2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率x该种产品直接人工总工时

直接人工总成本直接纳入现金预算

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