扬州会计中级培训

发布时间:2022-02-15 15:37:24
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中级会计职称知识点《中级会计实务》:子公司个别报表调整分录

对子公司(非同一控制企业合并)的个别报表的调整分录(即调公允)

一、第一年

1、将子公司的账面价值调整为公允价值

借:存货 (补记评估增值)

固定资产 (补记评估增值)

无形资产 (补记评估增值)

贷:应收账款 (评估减值,计提坏账冲减收不回来的金额) 新课没讲?

资本公积 (差额倒挤)

2、期末调整

借:营业成本 (增值部分,存货对外销售的部分补记少结转的成本)

管理费用 (补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销)

应收账款 (减值部分,应收账款已按减值后的金额收回,结转坏账)

贷:存货 (对第三方售出的存货增值部分)

固定资产累计折旧 (增值部分补提折旧)

无形资产 (累计摊销,但报表中没有此名称,他是无形资产的抵减科目)

资产减值损失

二、第二年(比对第一年的分录照抄,但是将已经没有的科目及损益类科目全部用未分配利润年初代替)

1、将子公司的账面价值调整为公允价值

借:未分配利润年初 (如果存货在第一年全部售出)

固定资产

无形资产

贷:资本公积

未分配利润年初 (应收账款已经收回)

2、期末调整

A 上年

借:未分配利润年初

未分配利润年初

未分配利润年初

贷:未分配利润年初

未分配利润年初

固定资产累计折旧

无形资产 (累计摊销,但报表中没有此名称,它是无形资产的抵减科目)

B 本年

借:管理费用 (继续补提资产增值部分少计提的折旧)

贷:固定资产累计折旧

无形资产

注意:如果存货在第一年没有全部售出,在做第二年调整分录之前,照抄第一年分录。(涉及到损益类科目替换为未分配利润年初)

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