柳州中级会计培训机构

发布时间:2022-02-15 15:24:35
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中级会计实务知识点解析:调整子公司实现净利润的思路

调整子公司实现净利润的思路是 :

在调整净利润的时候,内部交易之外的事项(将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响)对损益的影响,都应该考虑,包括递延所得税的影响。如果是内部交易的调整,则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响,对债权债务的影响不需要考虑,还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑。

关于内部交易产生的所得税费用不调整净利润,可以参考如下解释理解:递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系,它是把合并报表当成一张普通报表,因为编制了抵消调整分录后,使这个报表上的资产的账面价值发生了变动,而计税基础不变,因而产生了暂时性差异,确认递延所得税,它本身不是未实现内部销售损益,所以调净利润时不需要考虑。

只有内部形成真正资产时,内部交易形成实物资产,未实现内部销售利润,在由成本法转权益法时,要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产,所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。

总之,调整净利润时就是调整一些涉及到损益类的项目,各个损益类项目在借贷方的含义不同,调整时也需要进行不同的处理。

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