滨州中级职称考试培训

发布时间：2022-02-15 12:03:08

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中级会计职称知识点《中级会计实务》：母公司长期股权投资

母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（合并资产负债表，子公司所有者权益全额抵销）

分录如下：

借：股本【子公司期末数】

资本公积【子公司年初数＋评估增值＋本期发生额】

盈余公积【子公司期末数】

未分配利润年末【子公司年初数＋调整后的净利润－提取盈余公积－分配股利】

商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】

少数股东权益

注意：在编制母公司长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消分录时：

1、合并商誉=长投的初始投资成本-（子公司净资产账面价值+评估增值）*持股比例

2、盈余公积=期初+本期提取

3、资本公积=期初+评估增值产生的+本期增加（全额，不乘持股比例）

4、未分配利润年末=年初+本年调整后的净利-本年分配的现金股利-本年提取的盈余公积

5、长期股权投资=初始投资成本加减按权益法调整的金额

6、少数股东权益=（股本+盈余公积+资本公积+未分配利润年末）*剩余持股比例

分录平衡，说明账务处理正确，所有数据要经过计算，不是倒挤。

母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销（合并利润表）

分录如下：

借：投资收益【本年子公司调整后的净利润x母公司持股比例】

少数股东损益【本年子公司调整后的净利润x少数股东持股比例】

未分配利润年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

未分配利润年末

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