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发布时间:2022-02-13 12:27:41
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中级会计职称《中级会计实务》知识点:永久性差异

永久性差异

1.永久性差异的概念

该差异仅影响发生当期,不影响以后期间,不存在不同会计期间摊配问题,如果此差异对应了资产或负债,则账面价值与计税基础相同。

2.永久性差异的分类

①会计认定为收入的税务不认定,比如国债利息收入;

②税务认定为费用而会计不认定,比如企业研发费用的追加扣税额;

③会计认定为费用而税务不认定,常见的有:超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。

④税务认定为收入而会计不认定。

3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。

比如因罚没支出形成的其他应付款,其账面价值与计税基础均为入账额,二者没有差异。

无形资产的研发阶段:研发阶段的费用化支出属永久性差异,开发阶段(假如全部满足资本化)的支出属于暂时性差异,但是不确认递延所得税资产。

如果无形资产由于税法与会计的折旧方法、折旧年限不同造成暂时性差异,还是要确认递延所得税的

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