北京中级职称培训
发布时间：2022-02-12 22:23:48
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中级会计职称《中级会计实务》知识点：负债计税基础与账面价值
常见负债计税基础与账面价值的差异分析
1.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债账面价值与计税基础的差异分析
此类预计负债通常在支付时允许扣税，其计税基础一般为0（此类预计负债的计税基础＝账面价值－未来兑付时允许扣税的全部账面价值＝0）。
①因产品质量保证和违约金认定的预计负债属于可抵扣暂时性差异；
②因罚没支出和担保义务认定的预计负债属于非暂时性差异。
2.预收账款账面价值与计税基础的差异分析
A.如果税法与会计的收入确认时间均为发出商品时，预收账款的计税基础为账面价值，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；
B.如果税法确认收入的时间在收预收账款时，预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0
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