山西中级会计师报名培训
发布时间:2022-02-12 14:10:36山西中级会计师报名培训,选择网校,平时有不懂的,及时问,及时答疑。
中级会计职称考试《中级会计实务》知识点:金融资产二
金融资产二
(一)交易性金融资产的初始计量
1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息)
2.交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
(二)交易性金融资产的后续计量
1.会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产――公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产――公允价值变动
(三)宣告分红或利息到期时
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
(四)收到现金股利或利息时
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
(五)处置时
借:银行存款(净售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷:交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
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